今年以来，由于受全球金融危机影响，对常宁市经济发展的负面影响逐步加深，经济环境不确定、不稳定因素明显增多，矿产品价格急剧下滑，社会需求持续减弱，企业效益大幅下降，重点企业不能按期开工，使以优势资源为主的税收增长趋于减弱。上半年，常宁市完成税收22593万元，比去年同期下降19.4%，而同期GDP增长(现价)为12%，高于税收增长31.4个百分点。税收增长低于经济增长引起了社会各界的关注,本文就影响税收收入与经济增长不同步的主要因素作初步分析，仅供参考。 

    税收增长速度是诸多因素共同作用的结果，在经济发展的不同阶段，税收的增长速度可能高于GDP的增长速度，也可能低于GDP的增长速度。由于人类经济活动的复杂性、变动性以及政府宏观政策的灵活性，税收和GDP增长不同步是必然的，税收和GDP同步增长则是人们的主观臆想，影响税收收入的因素是多方面的，应作具体分析。

    一、税收增长和GDP增长并不存在直接的、量的对应关系

    1994年税制改革以来，常宁市税收收入稳定快速增长，全市财政实力显著增强。从1994年-2008年GDP和税收对比情况看。税收增长与GDP的增长并不保持同步。多数年份税收的增长速度超过GDP的增长速度，但也有一些年份税收的增长速度低于GDP的现价增长速度(以下简称GDP增长速度),2001—2007年税收增长速度高于GDP的增长速度，1996年—2000年税收的增长速度低于GDP的增长速度。以上是GDP的现价增速与税收的增速比较，不存在价格因素的影响。按统计口径，我们所说的GDP增长一般是可比价，要剔除产品价格上涨或下跌的影响，因此税收与GDP的可比价增长不同步除了本文说的因素外，还有价格因素的影响。

    二、GDP的增速和各税种对应税基的增速并不存在直接的、量的对应关系

    经济增长是税收增长的基础，但影响税收收入增长的最主要因素是各税种对应税基的增长。由于GDP与各税种的税基（税基的经济指标如：工业销售产值、社会消费品零售总额，交通运输、金融保险、邮电通讯、建筑业、文化体育业、娱乐业、房地产业等的营业收入，烟、酒、汽车、成品油等大宗消费品的销售量（额），企业利润，进出口额，证券交易额等等）增长速度不一致，GDP的增长并非在任何条件下都与税收增长呈正相关关系，主要有以下三种情况：

    1、以销售额或销售量为税基的税种与GDP一般呈明显的正相关关系。如增值税、营业税、消费税、城建税、资源税。当经济处于上升期时，GDP增长较快，反映税基的经济指标会快于GDP的增长，相应地，税收的增长速度也会高于GDP的增长速度，如：2001年-2007年，国家为应对亚洲金融危机而采取的调控措施逐步发挥作用，在全国经济出现恢复性增长且增速逐年加快的大环境下，常宁经济也得到较快发展，这一时期，主要税种税基的增长速度高于GDP的增长速度，从而税收增长速度也高于当期的GDP增长速度.当经济处于下行期时，GDP增速减缓，反映税基的经济指标的增长速度会低于GDP的增长速度，从而使税收收入的增长速度低于GDP的增长速度。如1994年—2000年，受国家为防止经济过热而采取的宏观调控措施和亚洲金融危机的影响，常宁经济增速逐步回落，这一时期，主要税种税基的增长速度低于GDP的增长速度，从而税收的增长速度也低于当期的GDP增长速度。

    2、一些税种与GDP有一定的相关关系，但相关度比较小。如企业所得税，其税基是企业的利润，与经济发展的质量密切相关，但其增速与GDP增速的关联度很小。

    3、一些税种与GDP没有明显的相关关系。如财产税、行为税等税种，与财产的存量和行为发生的数量等密切相关，与本期GDP流量没有直接的对比关系。

    从去年下半年开始，国民经济出现减速运行态势，相应地，税收增长速度开始大幅度回落，今年以来，常宁税收开始出现10年来罕见的负增长。2009年及今后一、两年，全国经济发展将面临许多挑战，从保持平稳、协调、可持续发展的角度考虑，我们初步判断，和2005年-2007年的经济增长相比，今后一、两年，国民经济仍将处于相对低速的运行态势。主要税种的税基，如工业销售产值、社会商品零售总额、烟、酒、汽车、成品油等消费品的销售量（额）、金融保险、房地产业、建筑业等的营业收入、企业利润、进口额和证券交易额等的增速，都会低于同期GDP增速，国家为保增长而采取的减税政策也将直接影响税收增长，从而会使2009年起2到3年的税收增长和1994年-1996年一样，低于GDP增长。常宁在这种大环境下，也会一样。

    三、GDP的增长结构与税收的来源结构并不直接对应

    1、GDP的增长结构与税收的来源结构存在差异。GDP由一、二、三产业增加值构成，GDP增长速度是一、二、三产业的平均增长速度，而作为我国税收收入主体税种的流转税主要来源于第二和第三产业，来源于第一产业的税收比重较小。GDP增长结构和税收来源结构的差异造成了税收收入的增长与GDP的增长并不直接对应。近年来，常宁市随着经济结构的调整和工业化进程的加快，二、三产业增加值增长一般快于GDP的增长，从而造成税收的增长快于GDP的增长。在工业增长速度下滑时，部分年度第二产业的增速会低于GDP增速。如2008年，常宁市二产业增长5.5%，比GDP增速低4.5个百分点，从而造成税收增长低于GDP增长。

    2、反映经济总量的GDP增长与经济质量的变化并不同步。GDP的增长反映的是经济总量和规模的扩大，这种扩大既可以是粗放式低质量型的，也可以是集约式高质量型的。在经济总量维持稳定的情况下，当经济质量和企业效益整体提高时，与经济质量密切相关的所得税收入增速会超过GDP增速，如2005年、2006年、2007年是常宁经济质量较好时期，所得税税收分别增长28.3%、50.9%、17.6，均超过同期的GDP增长速度；当经济质量和企业效益整体下滑时，所得税收入增长幅度会低于GDP增长幅度，甚至可能会下降，2008年，常宁市所得税下降了将近2个百分点，低于同期GDP增长幅度。

    四、GDP增长与税收政策调整和加强税收征管水平并不相关

    1、税收政策调整会对税收收入产生直接影响。税收政策的调整、税种的开征、停征等，直接导致税率和税基的变化，会对收入产生直接影响，据我们统计，今年常宁因政策性减收税收达1.1亿元，但这种变化和GDP的增减是没有关系的。

    2、加税税收征管水平的变化对税收收入产生直接影响。税收征管能力的增强和征管水平的提高，可以在其他因素不变的前提下增加税收收入，从而提高税收的增长速度。但这种变化和GDP的增减变化同样没有任何关系。

[供稿：常宁市统计局 胡国蓉]
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